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年终了!财务必须要学会的关账要点,尤其是这10大

时间:2019-09-10 14:13来源:未知 作者:admin 点击:
七、费用如何关账? 一、限额费用如何关账? (一)工资、薪金支出企业所得税前扣除规定 扣除规定: 企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。 实操解析: 1.哪种工资、薪金

 

  七、费用如何关账?

  一、限额费用如何关账?

  (一)“工资、薪金支出”企业所得税前扣除规定

  扣除规定:

  企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。

  实操解析:

  1.哪种工资、薪金支出才是合理的?

  根据国税函〔2009〕3号文第一条规定,税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

  1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

  2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

  3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

  4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

  5)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;

  2.合理的工资薪金支出,税前扣除是否有总额限制?

  1)非国有性质的企业,“工资薪金总额”,是指企业按照本合理性确认原则实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

  2)国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

  (二)“职工福利费”企业所得税前扣除规定

  扣除规定:

  企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。

  实操解析:

  1.职工福利费支出的范围包含哪些?

  1)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  3)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  2.职工福利费支付有何要求?

  1)职工福利费支付,来自外部的需要合法发票,如向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用;

  2)由企业自行发放的文件中规定的各种补贴,则根据相关国家有关政策依据和企业制定制度及标准,自制原始凭证,如为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,具体到职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴及按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  (三)“工会经费”企业所得税前扣除规定

  扣除规定:

  企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。

  实操解析:

  1.工会经费支付凭证有何规定?

  1)自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

  2)自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

  2.取得了《工会经费收入专用收据》,未实际支付的能否扣除?

  没有实际支付给工会组织的工会经费,不得税前扣除。

  (四)“职工教育经费”企业所得税前扣除规定

  扣除规定:

  除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  实操解析:

  1.职工教育经费支出范围有何规定?

  1)上岗和转岗培训;

  2)各类岗位适应性培训;

  3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

  4)专业技术人员继续教育;

  5)特种作业人员培训;

  6)企业组织的职工外送培训的经费支出;

  7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

  8)购置教学设备与设施;

  9)职工岗位自学成才奖励费用;

  10)职工教育培训管理费用;

  11)经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费,可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。

  12)矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业,以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业,对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用,可从职工教育培训经费中支出。

  13)有关职工教育的其他开支。


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