贸易一般纳税人节税方案

发布时间：2018/10/23

贸易业增值税节税方案如何选择？
案例背景
假设企业A是一家商贸公司，主要经营商贸业务，一年收入500万元，实际利润在300万左右。在日常操作中，企业A需要缴纳195.9万的税收，如果成立一家个人独资企业500万收入只需缴纳65.3万的税收，节税比例高达70%以上，利用国家政策合理节税，合理合规合法。
一、节税效果

A公司	B企业（节税效果）
增值税：500/1.16*0.16=68.97万元	增值税：500/1.16*0.16=68.97万元
地方附加税：14.56*10%=6.9万元	地方附加税：14.56*10%=6.9万元
企业所得税：300*25%=75万元	企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税
个人所得税（分红）：（300-75）*20%=45万元	个人所得税：500/1.165%（服务业应税所得率）20%（分级税率）-10500（速算扣除数）=3.26万元
增值税返还无	增值税返还：68.97*20%=13.79万元
税款合计：195.87万元	税款合计：65.33万元

二、税务筹划原理：
上海崇明区税务局实行分级累进制。为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定，现就我地个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：
应税所得率（最低值）：

行业	应税所得率
工业、交通运输业、商业	5%
建筑、房地产	7%
饮食服务业	7%
娱乐业	20%
其他行业	10%

五级超额累进税率表
个人所得税率表（个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用）
应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点）
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

级数	级距	税率	速算扣除数
1	不超过30000元	5%	0
2	超过30000到90000部分	10%	1500
3	超过90000到300000部分	20%	10500
4	超过300000到500000部分	30%	40500
5	超过500000部分	35%	65500

备注：核定征收文件法律条款：
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中：第二条为核定征收条款
500-5000万税负变化表一览

年收入间 (单位：万)	增值税	附加税	个税商贸业综合税率	增值税返税比例	崇明实际税负
500	16%	1.6%	0.65%	3.2%	13.07%
1000	16%	1.6%	0.89%	3.2%	13.3%
2000	16%	1.6%	1.18%	3.2%	13.59%
3000	16%	1.6%	1.29%	3.2%	13.7%
5000	16%	1.6%	1.38%	3.2%	13.79%

备注：以商贸业应税率为5%来计算的

商贸业案例：500 万销售额缴纳税收

增值税	5000000÷1.16×16%	689655.17
地方附加税	5000000÷1.16×16%×10%	68965.52
个人所得税	5000000÷1.16×5%（应税所得率）×20%（分级税率）-10500（速算扣除数）	32603.45
增值税返还	5000000÷1.16×16%×20%	-137931.03
共缴税款	689655.17（增值税）+68965.52（地方附加税）+32603.45（个人所得税）-137931.03（增值税返还）=653293.1

三、商贸业参考经营范围
日用百货、服装服饰、化妆品、工艺礼品、文化办公用品、体育用品、文体用品、电子产品、家用电器、五金交电、橡塑制品、陶瓷制品、纸制品、木制品、灯具、电动工具、家居用品、床上用品、汽车配件、汽摩配件、船舶设备及配件、家具、照明设备、鞋帽、皮革制品、箱包、家具、金属材料及制品、玻璃制品、机电设备、电线电缆、通讯器材、摄影器材、包装材料、服装服饰及辅料、计算机软硬件、通信设备、通讯器材、包装材料、仪器仪表、化工产品（除危险化学品、监控化学品、烟花爆竹、民用爆炸物品、易制毒化学品）、办公用品、摄影器材、安防设备、建筑材料、电气设备、汽车饰品、机械设备及配件、环保设备的销售。

四、建筑类企业名称

上海**贸易商行	上海**生活用品中心
上海**商贸中心	上海**贸易销售中心

五、办理出来执照

六、崇明区财政返税扶持
客户和经济园区签订返税协议，崇明区财政直接打款。

(责任编辑：admin)

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